СОДЕРЖАНИЕ
- Применение специального коэффициента доходности
- Механизм расчёта налоговой базы
- Расчёт коэффициента доходности
- Сроки публикации и действия коэффициента
- Определение незаконной деятельности
- Исключения из налогообложения
26 апреля 2025 года в Беларуси вступили в силу новые нормы налогообложения доходов физических лиц, полученных от незаконных или запрещённых операций с цифровыми знаками (токенами). Указ Президента №166 от 23 апреля 2025 года устанавливает специальный коэффициент доходности для расчёта налогов по таким операциям.
Применение специального коэффициента доходности
Для доходов, полученных от незаконных операций с токенами, теперь применяется специальный коэффициент доходности. Этот коэффициент ежегодно устанавливается Министерством по налогам и сборам (МНС) на основании данных резидентов Парка высоких технологий (ПВТ), осуществляющих деятельность в сфере криптовалют.
Коэффициент рассчитывается исходя из средней годовой доходности наиболее популярных токенов и публикуется на официальном сайте МНС. Это позволяет определить налоговую базу по подоходному налогу как произведение суммы дохода и установленного коэффициента.
Механизм расчёта налоговой базы
Доходы от незаконных операций с токенами определяются в рамках административного производства и фиксируются в постановлении по делу об административном правонарушении. Налоговая база рассчитывается следующим образом:
"Налоговая база подоходного налога с физических лиц по доходам, полученным по операциям с токенами при осуществлении деятельности, которая в соответствии с законодательными актами является незаконной и (или) запрещается, определяется как произведение дохода, полученного от таких операций, установленного в рамках ведения административного процесса и отраженного в постановлении по делу об административном правонарушении, и коэффициента доходности от операций с токенами".
Расчёт коэффициента доходности
Коэффициент доходности вычисляется как среднее арифметическое годовых доходностей всех популярных токенов за вычетом единицы. Для расчёта используются сведения о курсах покупки и продажи токенов операторами — резидентами ПВТ, по которым за год совершено наибольшее количество сделок.
Средняя дневная доходность по каждому виду токена определяется как частное курса продажи и курса покупки. Затем вычисляется средняя годовая доходность как среднее арифметическое дневных доходностей за год. Полученный коэффициент применяется при расчёте налоговой базы.
Сроки публикации и действия коэффициента
В 2025 году коэффициент должен быть опубликован МНС в течение двух месяцев со дня вступления указа в силу, то есть до конца июня 2025 года. В последующие годы коэффициент будет устанавливаться ежегодно не позднее 1 марта на первое число текущего календарного года.
Определение незаконной деятельности
Незаконными признаются операции, при которых оказывается содействие другим лицам в совершении или исполнении сделок с токенами, например, подмена функционала криптобиржи или криптообменника. Также к незаконной деятельности относится отчуждение токенов за фиатную валюту на иностранных криптоплатформах лицами, находящимися в момент продажи на территории Беларуси или использующими счёт в белорусском банке.
Исключения из налогообложения
Доходы по операциям с токенами, созданными или реализуемыми через резидентов ПВТ, а также доходы от майнинга, не облагаются подоходным налогом. Кроме того, не облагаются налогом доходы, полученные в результате наследования или дарения токенов в пределах, установленных законодательством.
Представитель ПВТ отметил: "Ключевым преимуществом для резидентов парка и граждан Беларуси является тот факт, что доходы по операциям с токенами, созданными или реализуемыми через резидентов, а также доходы от майнинга, не облагаются подоходным налогом".
